英国公司做账报税

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英国的税务体制

英国是一个税务体制历史悠久并且比较完善的国家。总体来讲分为如下几类主要的大税类:

商业企业类:企业收入所得税,地税,企业资本收益税等

销售环节类:增值税,关税,印花税等

个人类:个人收入所得税,遗产税,地税,个人资本收益税等

社会保险类:个人社会保险费和企业社会保险费

英国的税务体制以“自主申报”为主抽查为辅,重“信誉制” 做为税务管理的主要方式。对于中小型企业和个人,税务机构不是排查;但是有时会以某一个或几个特定行业或专业做为当期的检查重点开展“专项运动”。企业和个人一旦被查出舞弊行为,惩罚力度高而且比较强硬,特别是会影响到个人的商业信誉,从而影响到其本人其他商业活动的后果。例如:某个人由于拖欠电话公司话费10镑被电话公司呈报给有关部门,该欠费人可能会由于这个拖欠的十英镑而无法取得本可以得到的几十万英镑的购房贷款,而且该影响在最少5 年内不会被消除。这种现象已经屡次出现在我们的行业过程中了。


公司及税务简介

针对国内对投资英国有兴趣的个人和公司,瑞邦英国会计师以比较简单通俗的方式对以上税务问题以“商业活动流程”的形式进行如下简介:(备注:英国的公司注册处即相当于国内的工商行政管理局,税务局的职能和定义基本相同)

1.公司注册

1.1. 英国的公司注册分为有限责任公司,个人担保非盈利性质有限公司,无限责任公司和及上市公司等。


1.2. 有限责任公司:这是最普遍的公司类型也是一般国内客户的首选。有限责任公司注册要求简单并快捷,只要一名16岁以上,可以是任何国籍,任何居住地的成年人即可注册;秘书任职为可选项;最低为1 英镑的注册资金,没有验资手续。只是需要有一个英国本地的注册地址即可。


1.3. 个人担保非盈利性质有限公司:这种公司类型国也会经常有客户选择注册,注册费用稍高于有限责任公司,主要适用于非赢利性质的组织或机构进行业务推广和宣传之用,如文化和信息交流、公益事业推广等。与2.1.2最大的不同之处就是公司取得的利润不得分配为股利,只能用于再发展。

1.4. 无限责任公司和上市公司:无限责任公司是在公司出现债务责任问题时,与有限责任公司不同,公司承担无限责任;英国的上市公司的组建是要求和流程比较复杂、费用昂贵、采用“推荐人”制度形成的。


2. 公司注册后的税务信息呈报

公司在注册完成后,其基本信息会自动由注册处传递给税务总局,税务总局会按照公司注册地点将该公司分配给某个当地税务部门管理。大约4周时间内,税务局会要求该公司呈报新公司信息表,包括董事个人信息,公司财政年度安排,税务代理机构和工资税号情况等等,以便在当地税务机构备案。如果3 个月内没有将以上信息回复税务局,税务局的电脑系统会根据公司注册时信息的自动安排公司的财政年度,财务报告日期等等事宜。不同于国内公司的财政年度为国家统一的1月1 号到12 月31号,英国每个公司的财政年度都没有固定日期,可以是一年中的任何一天开始,每个财政年度的调整最长不能超过18 个月,5 年之内一般只可以有一次调整机会。


3. 公司银行帐户的开设

公司注册完成后,可以根据需要申请开设银行帐户。开设几个银行帐户及多少家银行的帐户没有任何限制。但是银行开设帐户的手续比较“死板”。需要对公司的业务进行比较详细的预测,对董事、股东和秘书的经历、身份和住址要求验证,所有涉及人员本人到场签署文件等。对于英国当地人,开设公司银行帐户不是大问题,但是对于国内客户却是一个比较头痛的问题。如果通过瑞邦进行开户申请,这些问题也是可以解决的。所有银行的业务均可以通过网上银行进行操作。同行业务即时完成,跨行转帐2-3小时。


4. 公司的运作

4.1. 营业范围

英国公司没有特定的“营业范围”的要求,因此在瑞邦注册的英国公司可以从事任何法律允许的业务种类,除非该业务需要特别执照,如:金融保险业务,必须向金融管理局申请外特别执照,不需要专门向注册处申请添加“营业范围”,在每年的工商年审的时候,自己根据情况将新的“营业范围”加入年审报告即可。但是,如果一个公司从事多项跨行业贸易,由于税法的复杂性和连带性,建议适当根据业务类型分设公司,同时也可以组建一家非贸易的专门的控股公司进行全面协调管理。

4.2. 经营纳税

英国公司基本的税赋是企业所得税。企业所得税的征缴范围为该企业全球经济利润所得。由瑞邦帮您注册的公司可以从事任意的境外业务,即注册于英国,全部或部分业务在境外。但是,根据税法要求,这样的公司与在境内从事业务活动的公司一样必须按照公司的财政年度报送财务报告,同时根据“双边国免重复征税协议”以“多缴不退,少缴补差”的原则调整该公司在英国企业所得税的纳税额度。即:在国外多缴了,企业自己负担,在国外少缴了,将差额补还给英国税务局。

4.3. 税率

英国的企业所得税税率每年以3月31日为税务年度进行调整,近期3 年的企业税税率如下表:

税务年度 小型企业 大型企业

2010.4.1 至2011.3.31 21% 28%

2011.4.1 至2012.3.31 20% 26%

2012.4.1 至2013.3.31 20% 24%

备注:

1)小型企业----税前利润小于30万英镑

2)大型企业----税前利润大于150万英镑

3)为中型企业----税前利润介于30万和150万英镑之间者,用一个系数来调整纳税额度。

4)以上小、中、大型企业的界定仅仅是税务部门根据纳税额的定义,公司注册处还有另外的对于小、中和大型企业的定义,对财务报告的要求也据此不同。


4.4. 公司财务报告

公司财务报告(年终财务报表)必须在公司的财政年度结束12个月内报送,逾期罚款。小型企业应缴税款必须在9 个月内全额缴纳,大型企业要按照预定的期限分期交付,最后多退少补。2.


4.5. 税务罚款

现在几乎所有的税务管理,包括基本的报表审核都是电脑化管理,任何逾期事宜,电脑会在系统里自动生成罚款,只有通过其他上诉渠道才可以进行调整,而且时间较长。罚款额度为逾期报送3 个月内100英镑,超过3 个月500英镑,同时在报送报表的时候再分别追加100英镑和500英镑。


4.6. 公司年审

除了每年向税务局报送年报并进行税务申报之外,同国内一样,公司也必须每年向注册处报送财务报表和进行工商年审,瑞邦的客户到期前均会收到年审到期提醒服务。

1. 工商年审

工商年审要求公司对过去一年中的所有法律法规事宜进行申报,最基本的事宜,如董事、秘书和股东变更等。工商年审也包括要求公司在9个月内报送财务报告(上市公司在6个月内)。

2. 工商逾期罚款

和税务罚款一样,注册处的电脑系统会自动生成逾期未报的罚单。其中工商年审要求在公司注册365天后的4周内申报;财务报告上报一旦逾期,罚款基本是无法消除的。注册处每年仅财务报告逾期等罚款收入平均为1亿英镑以上。

逾期时间 有限公司 上市公司

1个月内 150 750

3个月内 375 1500

6个月内 750 3000

6 个月以上 1500 7500


5. 公司注销及其他

5.1. 英国公司的管理有3 个地域之分,即英格兰、苏格兰和北爱尔兰。每个地区的管理稍有不同,法规和税务规则也略有差异。目前正在进入统一管理的阶段。如果涉及到具体业务最好与瑞邦或其它当地注册会计师或税务师取得联系。

5.2. 英国公司可以在任何时候自愿申请注销。注销期间,注册处要公布该公司的注销申请以取得反对意见,时间共计大约为4 个月。注销后的公司是可以申请再恢复的。但是如果公司是自愿申请注销,申请恢复的手续很复杂需要当地法院的裁决书;如果是被注册处吊销的,申请恢复的手续要相对简单一些。

5.3. 公司如果逾期不报送财务报告、不进行年审,即使缴纳罚款也会被注册处注销。如果公司有违法事宜,该公司董事同时会被列入黑名单,最少5 年之内不可以再任职任何的公司董事,同时处以罚款或追究刑事责任 。


6. 公司的地税

在英国从事贸易,如果是有固定的经营场所,如铺面,除正常的企业税负外,还要缴纳当地地区管理委员会(区管会)的地税。地税根据地理位置不同,所用房产的价值不同,套用不同的收费标准,与公司的经营业绩无关。有时候,一个公司的企业所得税可以是零, 但是地税却十昂贵。例如:在伦敦中国城,一间15多平米的餐馆,仅地税每年要在几万英镑;但是如果在一个偏僻的地区,地税也可以是几百英镑,甚至减免为零。


7. 企业资本收益税

英国的企业资本收益税,如:固定资产和投资的交易收入,不同于个人计税方法,是和企业营业收入一同计算所得税的,税率依照前面的列表税率计算。


消费环节税

1. 增值税

英国是1973年4 月 1 日开始实施增值税制的。当时的增值税率为10%,在以后的几十年里基本在15% 到17.5% 之间,从2011年 1 月4号,增值税上调为20%。增值税的计算原理全世界基本类似,只是在个别行业或产品方面有不同调整。应交税款为销项税扣减进项税后的差额。

1.1. 增值税的申请

与其它国家的规则相同,英国增值税仅适用于在英国境内的商业贸易活动。企业或个人贸易额在任意的连续12个月期间达到77000英镑时就要主动在30天内向税务局申请增值税号。如果逾期不申请, 会被处以高额罚款并补交税款。增值税的强制申请界限每年都有调整,例如2011年为73000磅, 2012 年为77000磅。由于增值税涉及退税事宜,容易引发经济犯罪,所以即使公司不想申请而被动申请,其申请审查也是比较严格的。基本要求有:英国本土的经营场所、本土银行账户、董事身份验证和董事英国税号(或社会保险号码)的验证、公司业务概况、销售预测,产品类别等等。

1.2. 增值税的申报

英国的增值税基本是按季度申报的,当符合条件时,也可以申请年度申报, 或月度申报。目前所有这些申报均为网上操作。

1.3. 增值税收缴

如果公司业务涉及国际贸易,增值税的计算略有不同。英国出口到欧盟国家:a) 购货方有当地欧盟国家增值税号:英国出口商不能收取对方增值税b) 购货方没有当地欧盟国家增值税号:英国出口商要收取对方增值税英国出口到非欧盟国家:均不收取购货方增值税(如出口中国)英国由欧盟国家进口货物:与a) 相同,欧盟国家互免增值税。英国由非欧盟国家进口货物:一律在海关缴纳进口货物的增值税, 同时缴纳关税。

1.4. 增值税的注销

增值税在任意连续12个月的期间如果低于71000(2011年)或75000(2012年)增值税税号所有人可以申请注销增值税号。


2. 关税

关税是一个国家用以调节进口货物的“行政手段”,根据进口时间点,货物类别等等因素计算缴纳,他与公司的财务和税务没有太多直接关系。


3. 印花税

与国内的印花税一样,对于合同、契约政府加以税赋。


个人收入所得税

英国的个人收入所得税的计算比较细化、繁杂。不仅采用与国内的累进制计算方法类似,而且收入区分细化。例如:收入区分为几个大类:一般收入、特殊专业收入、利息收入、股份分红收入、房租收入、资本收益等,每一项的计算都有特殊规则和税率;如:利息收入在一般收入不高于当期高收入者适用税率时为10%, 达到高收入者适用税率时,利息收入税率为20%, 同样,股份分红收入税率分别为10%和32.5%。再如:资本收益的盈与亏不可以和其它收入的盈亏混淆计算。

1. 免税额

英国的免税额也是种类繁多:一般正常人(包括英联邦国,但排除非英国常驻居民)都会有一个每年调整的免税额,2012年度是8105英镑;同时,残疾人,老年人,二战以前出生者等等都会有其它不同的额外免税额。

2. 一般常规收入

税赋的举例计算个人收入所得税的基本税率是20% 和40%,分别适用于纳税收入在34370英镑(2012年)以下和以上的部分。 (这些税率和界限额每年都有调整),超过150000英镑的收入者要缴纳超出额的50%作为税赋。例如瑞邦的客户钟华先生在英国一年的收入为50000英镑,其应缴税额为:50000-8105(免税额)= 41895(纳税收入)34370 x 20% = 687441895-34370 = 7525 x 40% = 3010共计纳税6874+3010=9884英镑(尚未包括应缴社会保险费)

3. 个人

需要缴纳的税赋还包括遗产税,如果自己拥有房产,还要每年缴纳当地区委会的房产地税,如果从事资本收益性买卖,如卖房产、股票等, 还要交纳利润的18% 至28% 作为个人资本收益税。

社会保险费用

用英国的社会保险可以分为个人和企业两大类别

1. 个体经营者的个人社会保险

如果是从事个体经营(类似国内的个体户),该个体经营者每周需要缴纳2.65英镑(2012年)的基本社会保险,同时在其经营的税前利润基础上缴纳扣减7605英镑的减免额,交纳9%的社会保险费,如果利润高于42475英镑,要再缴纳高出部分的2%。这类针对与个体经营的社会保险费实际上取代了“企业所税”的功效,因为他们不再缴纳其它的利润上的“所得税”。

2. 非个体经营的个人的社会保险费

如果受雇于他人或公司,个人需要在其收入扣减7605英镑(2012年)免除额的基础上缴纳12%的社会保险费,如果超出42484(2012年)再加收超出部分的2% 的额度。以前面4.2的例子,我们继续计算:50000-7605=42395x 12% = 5087 (42395没有超出42484, 因此没有2%)就此:瑞邦的客户钟华先生一共要缴纳其50000收入中的9884+5087=14971 作为个人收入所得税和社会保险费,净收入为35029。

3. 雇主的社会保险

任何人如果在英国雇佣员工,雇主(可以是公司也可以是个体)需要给员工缴纳其收入扣减免除额后的13.8% 的社会保险。接着5.2 的瑞邦客户钟华先生的例子, 他的雇主(老板)还要再在发给他50000英镑工资的基础上缴纳:(50000-7605)x 13.8% = 5850 的社会保险。所以雇佣钟先生的人工费成本实际为50000+5850 = 55850。

英国的会计师和税务师事务所

由于英国的税务体制完善、税种繁多、计算比较复杂,绝大多数公司和个人都一定要有其指定的专业会计师来处理财务和税务事宜并提出合理化建议。会计师不仅代表企业或个人,同时他的执业管理条列中也明确指出他们还代表国家进行财务、税务稽查和监督。

在英国注册的会计师和税务师必须是经过严格考试和考核同时有推荐人和担保人才可以申请取得执业牌照的。例如:一个有英国ACCA会计师协会行业牌照的执业会计师最少要“从零开始”经过8到9年的时间和努力才可以得到执业牌照。

一般来讲,除了大型国际化会计师事务所,如四大,英国的会计师事务所基本分为两大类,英国本土类和各民族/种族类。英国本土类的会计师事务所针对各类企业和个人,交流语言为英语,收费水平较高,给予客户的合理化建议比较保守;另一类是各个种族/民族在英人士设立的会计师事务所,如印度,巴基斯坦,中国华人以及西欧和东欧国家各自民族开设的主要是针对本民族客户在英商务的会计师事务所。

其中,华人会计师事务所有两大类组成:早期设立港澳类的和近几年出现大陆类。早期的事务所都是老一辈的香港、澳门或马来移民开设的。这些早期的创建者现在都已基本处于退休或半退休状态,与客户的交流语言大多是粤语或英语,对于国内北方的客户来讲,可能会有些交流上的障碍;近些年,由于大陆来英移民的增加,内陆地区移民开设的会计师事务所异军突起,快速成长,特别是这些新移民大多具有高学历或是在英就读高学历课程后居留在英国,他们对英国财税政策的研究在理论上有比较全面深刻的见解,交流语言为普通话,英语兼粤语。他们对中国国内的一些财税体制有简单的了解或记忆,可以结合具体情况向客户以比较通俗的语言介绍英国业务;但是相对与港澳事务所,他们的在英的从业经验尚待时间的磨练。


总结

为了体现合理公平纳税,英国的税务体系比较系统化,但是也比较繁杂。例如:前面我们提到了很多的税种和税率, 同时,英国也有多种多样的政府补贴,如:低收入者生活补贴,孩子抚养补贴,住房补贴,老年人和残疾人补贴等等。投资英国或来英从事贸易需要对当地法律和税务及由投资和移民体制进行比较详细的研究和规划,聘请专业、敬业的会计师,才能取得最好的效果。